Трудовой договор или ГПХ: что выбрать

Трудовой договор — это письменное соглашение, по которому работник выполняет работу по должности и подчиняется правилам внутреннего распорядка, а работодатель платит зарплату и обеспечивает условия труда (ст. 56 ТК РФ). Срочный договор заключается на срок до пяти лет (ст. 59 ТК РФ), бессрочный — на неопределённый срок (ст. 58 ТК РФ).

Работник получает ежегодный оплачиваемый отпуск 28 дней (ст. 115 ТК РФ), оплачиваемые больничные, декретные пособия и пенсионный стаж. Работодатель удерживает НДФЛ и платит страховые взносы. У исполнителя по ГПХ всего этого нет: он не ходит в отпуск и не получает больничный, оплата — только за принятый результат.

Ст. 15 ТК РФ называет признаки труда в штате: личное выполнение работы, подчинение правилам внутреннего распорядка, работа в интересах работодателя с его материалами и оборудованием, оплата за труд, а не за результат. Если исполнитель приходит по графику, выполняет указания руководителя и получает выплаты дважды в месяц — это уже трудовые отношения.

Для ГПХ характерно обратное: самостоятельное определение порядка работы, свои инструменты, оплата по акту за конкретный результат, отсутствие распорядка. Один разовый заказ — классический ГПХ, ежедневная работа на площадке заказчика — уже штат.

Если фактические отношения носят трудовой характер, ГИТ или суд по заявлению исполнителя могут признать договор ГПХ трудовым (ст. 19.1 ТК РФ). Последствия серьёзны: доначисление взносов и НДФЛ с пенями, доплата отпускных и больничных, административные штрафы.

Отдельный риск — несчастный случай: если исполнитель травмируется на территории заказчика и отношения признают трудовыми, компания рискует штрафом по ст. 6.1 КоАП РФ за сокрытие страхового случая. Поэтому, привлекая исполнителя по ГПХ, не создавайте условий, похожих на трудовые: не устанавливайте график, не выдавайте постоянное рабочее место и табель учёта.

Работник в штате обходится дорого: НДФЛ 13% по ст. 224 НК РФ удерживает и перечисляет работодатель как налоговый агент (ст. 226 НК РФ), плюс страховые взносы. С вознаграждения по ГПХ с обычным физлицом тоже удерживается НДФЛ, а вот взносы ограничены: их платят на обязательное пенсионное и медицинское страхование, но не на социальное страхование и травматизм.

Самый дешёвый вариант — самозанятый: он платит только НПД 4% или 6% (ст. 2, 4 422-ФЗ), а заказчик не удерживает НДФЛ и не платит взносы. Доход самозанятого от деятельности на НПД освобождён от НДФЛ (ст. 217 НК РФ). Но у НПД есть лимит — 2,4 млн рублей в год.

Самозанятого выгодно привлекать для разовых и сезонных задач: маркетинг, дизайн, уборка, консультации. Штат — для постоянной ежедневной работы, которая составляет основу бизнеса: продажи, производство, обслуживание клиентов.

Важное ограничение: по ст. 4 422-ФЗ самозанятый не может работать у заказчика, где был штатным сотрудником, в течение двух лет после увольнения. Нельзя и привлекать его в подчинённом режиме — иначе отношения признают трудовыми.